Внеплановая проверка по ТЦО отменена — приказ КГД вынесен без конкретных фактов нарушений

← Все кейсы 01Налоговая проверка признана незаконной — защитили вычеты по КПН и НДС на 36 млн тенге 02Ошибка в лицевом счёте НДС — добились восстановления 60,7 млн тенге незаконно удержанного сальдо 03Незаконное списание НДС при реорганизации — суд отменил доначисление и пени на 48 млн тг.04Решение таможенного органа о неисполнении уведомления отменено судом 05Подали возражение на предрешение о внеплановой проверки и ДГД отказался от проверки после наших доводов 06Отмена ИПН с продажи унаследованных квартир — налоговый орган неверно определил срок владения 07Верховный суд отменил доначисления КПН и НДС — налоговая проверка проведена до вступления решения суда в силу 08Доначисления КПН и НДС на 296 млн тенге отменены — налоговый орган нарушил сроки проверки 09Доначисления на 1 млрд тенге отменены — проверка назначена без приказа уполномоченного органа 10Внеплановая проверка по ТЦО отменена — приказ КГД вынесен без конкретных фактов нарушений 11Доначисления КПН 1,1 млрд тенге отменены — проверка назначена без конкретных оснований 12Доначисления КПН и НДС 43 млн тенге отменены — проверка проведена за период вне предписания

Ситуация

В ходе плановой комплексной проверки налоговый орган выявил предполагаемое занижение процентной ставки по займам, выданным нерезидентам. Не дожидаясь завершения плановой проверки, налоговый орган инициировал отдельную внеплановую тематическую проверку по вопросам трансфертного ценообразования за период 2018–2022 годов. Доверитель подал возражение на предварительное решение о назначении проверки. Несмотря на это, Департамент направил запрос в Комитет государственных доходов, который издал приказ о назначении внеплановой проверки. Предписание о проверке вынесено уже после завершения плановой проверки. Доверитель оспорил оба акта в суде.

Наши действия

Выявили ключевое нарушение: приказ Комитета не содержал конкретных фактов и обстоятельств, которые являлись бы основанием для назначения внеплановой проверки. Согласно п.4 ст.144 Предпринимательского кодекса РК, внеплановая проверка назначается только по конкретным фактам — не по запросу нижестоящего органа и не по общим предположениям о нарушениях. Доказали: Предпринимательский кодекс не предусматривает назначение внеплановой проверки по запросу нижестоящего административного органа. Такой подход противоречит принципу чёткого разграничения компетенции (ст.36 АППК РК) и означает превышение пределов административного усмотрения. Позиция подтверждена постановлением Верховного суда РК. Так как предписание Департамента вынесено на основании незаконного приказа — оно также подлежало отмене как производный акт.

Результат

СМАС Павлодарской области удовлетворил иск в полном объёме. Приказ КГД МФ РК и предписание Департамента признаны незаконными и отменены. Внеплановая проверка по ТЦО прекращена до вынесения каких-либо доначислений. Государственная пошлина возвращена доверителю.

Специалисты по проекту

Алибаев Еркебулан

Директор

Хасанов Ерболат

Управляющий партнёр

Похожая ситуация?

Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.

Связаться с нами

Часто задаваемые вопросы

Нет. Предпринимательский кодекс РК не предусматривает назначение внеплановой проверки по запросу нижестоящего органа. Для издания приказа КГД необходимы конкретные факты и обстоятельства нарушений (п.4 ст.144 ПК РК). Приказ, изданный исключительно на основании запроса Департамента без собственного обоснования, превышает пределы административного усмотрения.

Предписание автоматически подлежит отмене как производный административный акт. Предписание территориального органа вынесено на основании приказа КГД — при незаконности основания незаконным является и предписание.

Сам по себе этот факт не препятствует назначению внеплановой проверки. Однако для её назначения всё равно необходимы конкретные факты нарушений, а не общие предположения. Выявление признаков нарушения в ходе другой проверки может быть основанием, только если эти факты конкретно зафиксированы и отражены в приказе о назначении внеплановой проверки.

Все кейсы