Налоговая проверка признана незаконной: защита вычетов КПН и НДС

← Все кейсы 01Налоговая проверка признана незаконной — защитили вычеты по КПН и НДС на 36 млн тенге 02Ошибка в лицевом счёте НДС — добились восстановления 60,7 млн тенге незаконно удержанного сальдо 03Незаконное списание НДС при реорганизации — суд отменил доначисление и пени на 48 млн тг.04Решение таможенного органа о неисполнении уведомления отменено судом 05Подали возражение на предрешение о внеплановой проверки и ДГД отказался от проверки после наших доводов 06Отмена ИПН с продажи унаследованных квартир — налоговый орган неверно определил срок владения 07Верховный суд отменил доначисления КПН и НДС — налоговая проверка проведена до вступления решения суда в силу 08Доначисления КПН и НДС на 296 млн тенге отменены — налоговый орган нарушил сроки проверки 09Доначисления на 1 млрд тенге отменены — проверка назначена без приказа уполномоченного органа 10Внеплановая проверка по ТЦО отменена — приказ КГД вынесен без конкретных фактов нарушений 11Доначисления КПН 1,1 млрд тенге отменены — проверка назначена без конкретных оснований 12Доначисления КПН и НДС 43 млн тенге отменены — проверка проведена за период вне предписания

Ситуация

Строительная компания выполняла крупный подрядный проект — монтаж систем отопления, вентиляции и кондиционирования на промышленном объекте. Для выполнения части работ был привлечён субподрядчик, с которым в октябре 2021 года заключён договор подряда на сумму свыше 168 млн тенге. Субподрядчик поставлял оборудование и выполнял строительно-монтажные работы на протяжении 2021–2022 годов. По итогам тематической налоговой проверки налоговый орган исключил из вычетов расходы по сделкам с этим контрагентом и доначислил: КПН — 23 635 870 тенге, НДС — 12 992 332 тенге и пеню на обе суммы. Итого под угрозой — более 49 272 534 тенге. Основание: в отношении руководителя контрагента возбуждено уголовное дело по факту выписки счетов-фактур без фактического выполнения работ. Налоговый орган также указал на отсутствие у контрагента зданий, транспорта, трудовых ресурсов, снятие с учёта по НДС и невозможность провести встречную проверку.

Наши действия

Выявили ключевое нарушение: согласно пп.4) ст.264 НК РК и п.5 Нормативного постановления Верховного Суда, исключение вычетов допустимо только при наличии вступившего в законную силу приговора — не факта возбуждения дела. Это прямо следует из ч.1 ст.19 УПК РК о презумпции невиновности. Собрали полный пакет первичной документации: договор подряда с приложениями, счета-фактуры, накладные, акты приёмки объекта в эксплуатацию, акты приёмки-передачи, платёжные поручения, акты сверки, договор перевода долга. Через суд получили официальный ответ КГД, подтвердивший: контрагент в 2021–2022 годах фактически ввозил оборудование на территорию РК — вентиляторы, теплообменники, увлажнители, датчики температуры. Привлекли банкротного управляющего контрагента — подтверждена реальная налоговая отчётность за 2021–2022 годы, ввоз оборудования из России (форма 328.00), а также то, что налоговая задолженность уже включена в реестр требований кредиторов — двойное налогообложение одной операции недопустимо. По ст.129 АППК РК бремя доказывания лежит на налоговом органе — он не представил доказательств фиктивности сделки. Отсутствие контрагента по месту регистрации объяснено вступлением банкротного управляющего в полномочия.

Результат

СМАС признал уведомление о результатах проверки незаконным в оспариваемой части. КПН 23 635 870 тенге и пеня — отменены. НДС 12 992 332 тенге и пеня — отменены. Госпошлина 438 036 тенге возвращена доверителю. Суд констатировал: возбуждение уголовного дела в отношении руководителя контрагента не является достаточным основанием для исключения расходов из вычетов. Без вступившего в законную силу приговора или постановления о прекращении дела по нереабилитирующим основаниям — налоговый орган не вправе переквалифицировать реальную сделку как фиктивную.

Специалисты по проекту

Алибаев Еркебулан

Директор

Хасанов Ерболат

Управляющий партнёр

Похожая ситуация?

Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.

Связаться с нами

Часто задаваемые вопросы

Для подтверждения реальности сделки необходимы: договор с приложениями, счета-фактуры, накладные на поставку товарно-материальных ценностей, акты приёмки-передачи, акты приёмки объекта в эксплуатацию, платёжные поручения, акты сверки. Отсутствие отдельных документов (например, товарно-транспортных накладных) не является безусловным основанием для снятия вычетов, если реальность сделки подтверждается совокупностью иных доказательств.

Нет. Согласно подпункту 4) статьи 264 НК РК и пункту 5 Нормативного постановления Верховного Суда, исключение расходов из вычетов по основанию фиктивности допустимо только при наличии вступившего в законную силу приговора суда либо постановления о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям. Факт возбуждения уголовного дела таким основанием не является.

Бремя доказывания в спорах об оспаривании уведомлений о результатах проверки лежит на налоговом органе (статья 129 АППК РК). Налоговый орган обязан доказать незаконность сделки, а не налогоплательщик — доказывать её реальность. При недоказанности факта нарушения негативные последствия несёт налоговый орган.

Это недопустимо. Включение налоговой задолженности в реестр требований кредиторов контрагента означает, что государство уже предъявило требование по той же налоговой базе к самому контрагенту. Повторное взыскание тех же налогов с добросовестного покупателя по той же операции является двойным налогообложением одной хозяйственной операции.

Все кейсы