Отмена ИПН с продажи унаследованных квартир — налоговый орган неверно определил срок владения

← Все кейсы 01Налоговая проверка признана незаконной — защитили вычеты по КПН и НДС на 36 млн тенге 02Ошибка в лицевом счёте НДС — добились восстановления 60,7 млн тенге незаконно удержанного сальдо 03Незаконное списание НДС при реорганизации — суд отменил доначисление и пени на 48 млн тг.04Решение таможенного органа о неисполнении уведомления отменено судом 05Подали возражение на предрешение о внеплановой проверки и ДГД отказался от проверки после наших доводов 06Отмена ИПН с продажи унаследованных квартир — налоговый орган неверно определил срок владения 07Верховный суд отменил доначисления КПН и НДС — налоговая проверка проведена до вступления решения суда в силу 08Доначисления КПН и НДС на 296 млн тенге отменены — налоговый орган нарушил сроки проверки 09Доначисления на 1 млрд тенге отменены — проверка назначена без приказа уполномоченного органа 10Внеплановая проверка по ТЦО отменена — приказ КГД вынесен без конкретных фактов нарушений 11Доначисления КПН 1,1 млрд тенге отменены — проверка назначена без конкретных оснований 12Доначисления КПН и НДС 43 млн тенге отменены — проверка проведена за период вне предписания

Ситуация

Доверитель состоял в браке и совместно с супругой приобрёл две квартиры — в 2014 и 2019 годах. В феврале 2022 года супруга скончалась. Доверитель в установленном порядке принял наследство на долю супруги (½ каждой квартиры) и в том же году продал обе квартиры третьим лицам: первую за 24 750 000 тенге, вторую за 16 800 000 тенге. Перед продажей была проведена независимая оценка — рыночная стоимость квартир на дату наследования составила 25 149 000 и 17 825 539 тенге соответственно, то есть продажная цена оказалась ниже оценочной. Налоговый орган искусственно разделил единый объект на «собственную» и «унаследованную» доли и посчитал, что унаследованная ½ находилась в собственности менее года — с момента оформления наследства в августе 2022 года до продажи. На этом основании доверителю выставлены два уведомления и начислен ИПН в размере 4 155 000 тенге. Пояснения доверителя налоговый орган отклонил, вышестоящий орган жалобу оставил без рассмотрения по формальным основаниям.

Наши действия

Выявили два самостоятельных основания незаконности начислений. Первое: налоговый орган неверно применил норму о сроке владения. Согласно п.1 ст.331 НК РК, для имущества, приобретённого в период брака в общую совместную собственность, при наследовании доли одним из супругов срок владения исчисляется с даты первоначальной регистрации права совместной собственности — а не с даты оформления наследства. Квартиры приобретены в 2014 и 2019 годах, то есть срок владения на момент продажи составил 8 лет и 3 года соответственно. Прирост стоимости налогообложению не подлежит (пп.18) п.2 ст.319, п.1 ст.330 НК РК). Данная позиция подтверждена официальным разъяснением КГД МФ РК. Второе: даже если исходить из позиции налогового органа о коротком сроке владения — объекта налогообложения нет. По п.6 ст.331 НК РК налогом облагается положительная разница между ценой продажи и рыночной стоимостью на дату наследования. Обе квартиры проданы ниже оценочной стоимости — прироста стоимости нет, доход не возник. Подали административный иск в СМАС г. Астаны с требованием отменить оба уведомления.

Результат

Дело находится в производстве Специализированного межрайонного административного суда г. Астаны. Заявлены требования об отмене уведомлений налоговой.

Специалисты по проекту

Алибаев Еркебулан

Директор

Хасанов Ерболат

Управляющий партнёр

Похожая ситуация?

Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.

Связаться с нами

Часто задаваемые вопросы

Согласно п.1 ст.331 НК РК, при наследовании доли в имуществе, ранее находившемся в общей совместной собственности супругов, срок владения исчисляется с даты первоначальной регистрации права совместной собственности — не с даты оформления наследства. Это прямо разъяснено КГД МФ РК.

Нет. По п.6 ст.331 НК РК налогом облагается только положительная разница между ценой продажи и рыночной стоимостью имущества на дату возникновения права собственности у наследника. Если продажная цена ниже или равна оценочной стоимости — прироста стоимости нет и объект налогообложения не возникает.

Нет. Имущество, приобретённое в браке, является общей совместной собственностью супругов (ст.33 Кодекса о браке и семье РК). Срок владения таким имуществом определяется с момента его первоначального приобретения, а не с момента оформления наследства на долю умершего супруга.

Все кейсы