Возврат НДС в РК: пошаговый порядок и подводные камни процедуры

Что такое превышение НДС и кто вправе его вернуть

Суть проста. Если за налоговый период НДС, который вы отнесли в зачёт (заплатили поставщикам), оказался больше начисленного НДС (с ваших продаж), образуется сумма превышения НДС. Это переплата, которую государство по общему правилу держит на лицевом счёте и зачитывает в счёт будущих платежей. Но в ряде случаев её можно вернуть живыми деньгами на счёт.

Право на возврат налога на добавленную стоимость из бюджета имеют не все. По пункту 6 новых Правил это три категории:

1. Экспортёры и «нулевики» — те, кто реализует товары, работы и услуги по нулевой ставке (экспорт, международные перевозки и т. д.).
2. Недропользователи — компании, работающие по контракту на недропользование (кроме общераспространённых ископаемых, подземных вод и лечебных грязей).
3. Застройщики производственных объектов — те, кто приобретает товары и услуги для строительства зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию в Казахстане.

Если вы не попадаете ни в одну из категорий, превышение не возвращается — оно просто зачитывается в счёт предстоящих платежей. Отдельно закон называет случаи, когда возврат запрещён в принципе: например, по счетам-фактурам заготовительных организаций АПК или по налогу, относённому в зачёт по полезным ископаемым, переданным в счёт обязательства в натуральной форме.

Два пути возврата: упрощённый порядок и тематическая проверка

Новые Правила сохраняют два маршрута. Выбор не всегда за вами — он зависит от вашего статуса и истории. Вот ключевая разница:

Логика очевидна: упрощённый порядок возврата НДС — это быстро и без инспектора, но он открыт узкому кругу. Тематическая проверка медленнее и жёстче, зато доступна всем, кто имеет право на возврат.

Кому открыт упрощённый порядок

Чтобы попасть в упрощённый порядок, нужно соответствовать условиям пункта 23 Правил — выполнить хотя бы одно:

• состоять на налоговом мониторинге на дату подачи требования и в течение года совершать обороты по нулевой ставке; либо
• иметь долю оборотов по нулевой ставке не менее 50 % в общем облагаемом обороте за период.

Плюс два условия из пункта 25, которые нужно соблюсти одновременно: отсутствие неисполненного уведомления (по срокам статей 82, 83 НК) и наличие подтверждённого к возврату НДС по результатам проверки за последние 12 месяцев. Нет «истории» успешного возврата — упрощённый порядок не дадут.

Пошаговый порядок возврата НДС

Разберём порядок возврата НДС по шагам — так, как это происходит на практике в 2026 году.

1. Заявите требование в декларации. Сам по себе факт переплаты ничего не запускает. Нужно указать требование о возврате НДС в декларации — в форме 300.00 (2026 год), строка 300.00.032 I. Не указали требование — превышение просто зачтётся в счёт будущих платежей или будет ждать своего часа в пределах срока исковой давности.
2. КГД проверяет базовые условия. Если суммы превышения нет на лицевом счёте или вы не относитесь к категориям из пункта 6, в течение 2 рабочих дней приходит уведомление об отказе в рассмотрении.
3. Система определяет маршрут. Если вы подходите под упрощённый порядок, система управления рисками (СУНР) автоматически рассчитывает сумму к возврату. Если нет — назначается тематическая налоговая проверка по НДС.
4. Получаете уведомление о сумме. В упрощённом порядке приходит уведомление о подтверждённой к возврату сумме (приложение 3 к Правилам). По проверке — акт тематической проверки.
5. Подаёте заявление на зачёт/возврат. После подтверждения нужно подать налоговое заявление на проведение зачёта и (или) возврата. Уложитесь в срок из пункта 17 — деньги вернут в общем порядке; опоздаете — возврат всё равно произведут, но в течение 10 рабочих дней с даты заявления.
6. Зачёт долгов, потом деньги на счёт. При наличии налоговой задолженности КГД сначала закроет её за счёт превышения (без вашего заявления), а остаток вернёт на банковский счёт.

Все ключевые сроки процедуры — в одной таблице:

Подводные камни: СУНР, «Пирамида» и встречные проверки

Здесь начинается самое важное — место, где компании теряют деньги, даже имея полное право на возврат. При подтверждении суммы применяется система управления рисками, и она смотрит не только на вас, но и на всю цепочку поставщиков.

Отчёт «Пирамида по поставщикам»

«Отчёт Пирамида» (налоговая РК формирует его по статье 166 НК) — это сопоставительный анализ электронных счетов-фактур по всей цепочке ваших поставщиков. Система ищет разрывы: занижение оборотов, сделки ради неуплаты налога, исполнение обязательства не той стороной договора. Если на любом уровне цепочки всплывает риск, ваша сумма к возврату урезается — хотя лично вы могли всё сделать чисто.

Есть и порог отсечения. По поставщикам, у которых сумма НДС по всем счетам-фактурам за проверяемый период не превышает 300 МРП (в 2026 году это 1 297 500 тенге при МРП 4 325 тенге), запросы на встречные проверки не направляются. Это защищает возврат от срыва из-за мелких контрагентов.

Встречная налоговая проверка поставщиков

Если «Пирамида» показала признаки риска, КГД запускает встречную налоговую проверку поставщиков. По части контрагентов запрос направляется обязательно — например, если против поставщика возбуждено дело по статьям 216 или 245 Уголовного кодекса, либо ему приостановлена выписка электронных счетов-фактур. Нет ответа на встречную проверку к нужной дате — соответствующая сумма НДС в возврате не подтверждается.

Параллельно проводится камеральный контроль непосредственных поставщиков на предмет занижения НДС, а также проверяется недоимка по НДС в цепочке. Сумма, не подтверждённая к возврату, считается по формуле F = R + K + V + E + D, где каждая буква — отдельная категория риска (от непроверенных поставщиков до неподтверждённого экспорта и непоступившей валютной выручки).

Отказ в возврате НДС в РК: за что режут сумму

Закон прямо перечисляет основания, по которым следует отказ в возврате НДС в РК по результатам тематической проверки. Знать их — значит заранее закрыть риски. Возврат не производится, если:

• не получены ответы на встречные проверки или проверку не провели (поставщик отсутствует по адресу, утрачены документы);
• выявлено занижение НДС у поставщика при сверке его отчётности с данными по выписанным счетам-фактурам;
• против вас или вашего поставщика возбуждено дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса;
• приостановлена выписка электронных счетов-фактур у вас или у поставщика;
• у непосредственного поставщика есть недоимка по НДС;
• не поступила (поступила не полностью) валютная выручка;
• не подтверждён (подтверждён не полностью) факт вывоза товаров при экспорте.

Важный нюанс: неподтверждённая сумма не сгорает. По мере устранения причины (поставщик доплатил налог, пришёл ответ на запрос, поступила выручка) её можно повторно заявить к возврату, включив в требование в следующих периодах — в пределах срока исковой давности.

Три ошибки, которые стоят денег

Ошибка 1. Не проверяют поставщиков до сделки. Почему так делают: смотрят на цену и условия, а не на налоговую дисциплину контрагента. Чем грозит: разрыв в «Пирамиде» по чужой вине урежет ваш возврат. Решение — проверять контрагента по открытым сервисам КГД до заключения договора.

Ошибка 2. Заявляют возврат при незакрытом уведомлении. Наличие неисполненного уведомления по статьям 82, 83 НК автоматически выбивает вас из упрощённого порядка (пункт 25). Чем грозит: вместо 15 дней — 55 и полноценная проверка. Решение — закрыть все уведомления до подачи требования.

Ошибка 3. Пропускают валютную выручку по экспорту. При экспорте КГД сверяет поступление валютной выручки по данным банков второго уровня. Не поступила — часть НДС не вернут. Решение — отслеживать выручку по каждому контракту до завершения проверки.

Обжалование результатов налоговой проверки

Если по итогам проверки вам отказали и вы не согласны, есть рабочий механизм. Обжалование результатов налоговой проверки по вопросам НДС идёт по двум линиям, и их нельзя путать.

Жалоба на уведомление о результатах проверки. Подаётся в уполномоченный орган (вышестоящий КГД) в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления — в порядке главы 18 НК. Пропустили срок по уважительной причине — его можно восстановить по ходатайству. Копия жалобы при этом направляется в проводивший проверку орган.

Жалоба на действия и бездействие должностных лиц. Идёт по АППК РК — подаётся тому органу или лицу, чьи действия обжалуются. У них есть 3 рабочих дня, чтобы либо удовлетворить жалобу, либо передать дело в вышестоящий орган.

Отдельно — жалоба на качество госуслуги: её рассматривают за 5 рабочих дней (сам услугодатель) или 15 рабочих дней (орган по контролю качества госуслуг). На практике налоговые споры по НДС чаще всего решаются именно на стадии возражения к предварительному акту и досудебного обжалования — до суда доходит меньшинство дел.

Итог

Возврат НДС в 2026 году — это не про «подать и ждать», а про подготовку. Деньги получает тот, кто заранее проверил поставщиков, закрыл уведомления, отследил валютную выручку и точно знает, какой маршрут — упрощённый или через проверку — ему доступен. Большинство отказов связаны не с самой компанией, а с разрывами в цепочке, которые можно было увидеть заранее.

Если ваша ситуация похожа на описанную — заявлен возврат, идёт проверка или уже получен отказ, — запишитесь на консультацию. Разберём ваш случай по нормам и оценим реальные шансы вернуть сумму.

Авторы

Алибаев Еркебулан

Директор

Хасанов Ерболат

Управляющий партнёр